Что такое консолидированная отчетность и когда она применяется?
Укрупнение корпораций, преобразование их в транснациональные, выход на фондовые рынки предопределяет все возрастающую роль консолидированной финансовой отчетности.
Понятие консолидации обусловлено понятием «группа компаний» с различными видами деятельности. Оставаясь юридически самостоятельными, компании готовят консолидированную отчетность, представляющую итоги финансовой деятельности всех компаний группы, что не маловажно для принятия управленческих решений в каждой из них. В состав группы компаний могут входить компании-инвесторы, кредиторы, акционеры, собственно владельцы, а также государственные органы и пр.
Каков процесс формирования консолидированной отчетности?
Основанием для консолидации отчетности всей группы является слияние отчетной информации материнской и дочерних компаний, что совсем не означает обыкновенное сложение одноименных доходно-расходных статей, обязательств и активов. Процесс консолидации гораздо шире и сложнее, состоит из ряда специфических расчетов и может быть многошаговым – по специальному графику, когда при каждом шаге происходит объединение финансовых отчетов каждой компании в консолидированный отчет, составленный в соответствии с требованиями стандартов.
Наиболее типичными шагами консолидации отчетов, общими для большинства групп, являются:
- элиминирование (исключение) тех операций внутри группы, которые не связаны с контролируемым процессом;
- расчет гудвилла;
- расчет накопленного капитала;
- расчет прав меньшинства;
- формирование отчетов.
|
Каковы трудности компании при подготовке консолидированного отчета?
Во-первых, этот процесс длительный, требующий большого терпения.
Периодически изменяющиеся формы консолидированной отчетности требуют от сотрудников анализа этих изменений и внесения своевременной корректировки. При этом
- Подготовка консолидированной отчетности в срок может быть затруднена проблемой в закрытии учетного периода по РСБУ бухгалтерией раньше срока, предусмотренного законодательством.
- Сокращенные сроки и, в связи с этим, перегрузка персонала бухгалтерских служб не в лучшей степени отразится на качестве подготовки отчетности и репутации компании в целом.
- Различие в учетной политике разных компаний группы со сложной структурой, имеющих свою методику учета, формируемую с использованием различных правил, способствует созданию дополнительных сложностей.
- Отсутствие специальных автоматизированных средств консолидации отчетности (информационных систем) приводят к возникновению ошибок ввода данных по, что, в свою очередь усложняет процедуру сверки показателей итоговых консолидированных отчетов с отчетами отдельных компаний группы, вызывает трудности в организации процесса отчетности и контроля за его ходом. Следствием этого может стать несоблюдение сроков отчетности, сомнение в ее достоверности и сложности при проведении аудита.
Как избежать проблем?
Чтобы построить систему подготовки консолидирования отчетов предприятия, которая будет отвечать современным требованиям и позволит избежать появления выше указанных проблем, нужно:
Во-первых, разработать оптимальную методическую схему и подробный регламент подготовки консолидирования финансовых результатов.
Во-вторых, обеспечить практическое применение функциональной информационной системы формирования и анализа консолидированной финансовой отчетности.
|
